7 Марта 2013

Формирование, расчет и учет резерва на оплату отпусков. Как рассчитать резерв отпусков - методика

Формирование и учет резервов на оплату отпусков 1С

С 2011 года все предприятия, кроме субъектов малого бизнеса, обязаны производить расчет по неиспользованным отпускам сотрудников согласно принятому Положению по бухучету 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», так как данная статья расходов предприятия является одной из разновидностей оценочных обязательств.

Учитывая то, что данным Положением не предусмотрена определенная методика расчета резервного фонда отпусков в 1с, каждая организация должна разработать ее самостоятельно, при этом оценка суммы резерва должна быть документально обоснована.

Формирование резерва предполагает составление сметы п.1 ст. 324.1 НК РФ, в которой содержится следующая информация: расчет величины отчислений в фонд за каждый месяц, их процент, а также годовой ФОТ с включением выплат, учет которых выполняется при определении среднего заработка для установления размера отпускных.

Что же касается периодичности формирования резерва, то он должен создаваться ежемесячно.

Для формирования резерва по неиспользованным отпускам необходимо рассчитать следующие показатели:

  • процент помесячных отчислений на выплату отпускных;
  • запланированные расходы на выплату отпускных;
  • плановый годовой ФОТ;
  • коэффициент налоговой нагрузки;
  • общая сумма отчислений в резерв отпусков;
  • сумма резерва на страховые взносы;
  • сумма резерва на ФСС НС.

Использование и корректировка резерва отпусков

По окончании текущего периода в соответствии с требованиями налогового и бухгалтерского учета, а также согласно п. 3 ст. 324.1 НК России и п.23 ПБ 8/2010 проводится ежегодная инвентаризация начисленного резерва. Во время отображения выделенных средств на очередные и дополнительные отпуска в годовом балансе нужно учитывать: количество отпускных дней, которые не были использованы, средний дневной заработок работников и отчисления в фонды, образованные вне федерального бюджета.

В процессе инвентаризации резервов определяется неиспользованная сумма фонда, при этом если она превышает запланированные затраты на выплату отпускных, разницу необходимо будет списать на прочие доходы предприятия, а при получении отрицательного значения, недостаток средств причислить к текущим расходам. Что же касается дней отпуска, оставшихся на конец года, то они не подлежат списанию и переносятся на следующий год.

Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности

Согласно пункту 24 V раздела ПБУ 8/2010 в отчетности необходимо отобразить следующие данные:

  • величина, в соответствии с которой оценочное обязательство должно отражаться в балансе организации на начало и конец рассматриваемого периода;
  • размер оценочного обязательства, утвержденный на текущий год;
  • размер оценочного обязательства, который в данном отчетном периоде необходимо списать по причине его переизбытка или же окончания соблюдения условий признания;
  • характер, а также запланированный период выполнения ;
  • расхождения, которые имеют отношение к срокам выполнения, а также к размеру оценочного обязательства.

Автоматизация учета резервов от компании «Аудит-Эскорт»

На сегодняшний день для автоматизации учета резервов по отпускам в налоговом учете целесообразно использовать программные приложения «1С: Управление производственным предприятием 8» и «1С: Зарплата и управление персоналом 8». Единственным их недостатком является отсутствие возможности ведения учета по каждому отдельному сотруднику, что значительно затрудняет процесс инвентаризации и корректировки остатков резервного фонда.

В свою очередь компания «Аудит-Эскорт» предлагает вашему вниманию модуль «Резервы отпусков», который был разработан специально под вышеуказанные программные продукты. Убедиться в удобстве и практичности его использования можно, заказав у нас бесплатную демонстрационную версию программы.

Для приобретения программы обращаться по тел.: +7 495 231-49-76

E-mail: sale@audit-escort.ru